境外投资财务管理暂行办法
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境外投资财务管理暂行办法
财政部
境外投资财务管理暂行办法
1996年6月6日，财政部
第一条 为了规范境外投资的财务管理，提高境外投资的经济效益，维护国家利益和投资单位的合法权益，制定本办法。
第二条 本办法适用于进行境外投资的机构、部门、国有企业、事业单位以及国家控股的有限责任公司和股份有限公司（以下简称投资单位）。
本办法所称境外投资是指投资单位在中华人民共和国国外和香港、澳门及台湾地区投资设立独资、合资、合作企业（统称境外企业）和购买股票等投资行为。
第三条 境外投资的财务管理实行“统一政策，分级管理”的原则。财政部统一制定境外投资的财务管理制度，各级主管财政机关负责对本级境外投资的财务工作进行管理和监督。
第四条 主管财政机关对境外投资财务管理履行以下职责：
（一）制定境外投资的财务管理制度或实施办法；
（二）配合国有资产管理部门考核监督境外企业国有资产的安全完整、保值增值；
（三）审批投资单位境外投资经营情况的年度财务报告；
（四）负责确定境外投资收益的分配并收缴应上交财政的投资收益；
（五）检查监督投资单位境外投资的财务活动；
（六）办理各级人民政府授权管理境外投资的其他事项。
第五条 投资单位对境外投资财务管理履行以下职责：
（一）按规定向主管财政机关报送《境外国有资产产权登记表》，并建立境外投资财务关系；
（二）了解境外企业驻在国（或地区，下同）的有关法律规定，贯彻执行我国境外投资的财务管理制度；
（三）根据主管财政机关制定的境外投资财务管理制度或实施办法，制定本单位境外投资的具体财务管理办法；
（四）按规定审批独资或控股（或拥有实际控制权，下同）境外企业的重要财务事项，向主管财政机关报告所属境外企业的重大财务问题；
（五）考核所属境外企业的财务状况和经营成果，并向主管财政机关报送年度财务报告；
（六）及时上缴应交财政的投资收益。
第六条 投资单位在向国有资产管理部门办理境外国有资产产权登记手续时，须将经国有资产管理部门审定合格的《境外国有资产产权登记表》报送同级主管财政机关。主管财政机关收到投资单位报送的《境外国有资产产权登记表》后，统一编入境外投资财务管理档案，据此建立境外投资财务管理关系。
下级财政机关每半年向上一级财政机关报送一次“境外投资财务管理基本情况表”，报表格式由财政部另行制定。
第七条 投资单位可以用现金、实物和无形资产向境外投资，经国家授权机关批准，也可以用购买股票的形式向境外投资。
属于国家指令经营的进出口商品、应收外汇帐款、应收回国内的国外资产、国家专项储备物资等不得用于境外投资，但按国家有关规定经批准的除外。
第八条 投资单位经国务院和国务院授权部门批准进行境外投资，如确需将国有资产以个人名义进行产权注册的，必须经省、自治区、直辖市人民政府或中央主管部门批准后，由投资单位（委托人）与境外国有资产产权的注册人（受托人）签定《境外国有资产以个人名义持股委托协议书》或《境外国有资产以个人名义拥有物业产权委托协议书》，并经委托人所在地公证机关公证。否则，一律不得将国有资产以个人名义在境外进行产权注册。
以个人名义持有境外国有股份的，应于境外注册产权前，在国内办理委托协议书公证；以个人名义拥有在境外购置的国有物业产权的，应于境外办妥产权注册之后一个月内，在国内办理委托协议书公证。公证文件副本须报主管财政机关和国有资产管理部门备案。
第九条 主管财政机关应配合国有资产管理部门制定境外企业国有资产保值增值指标考核制度，并配合国有资产管理部门定期对境外企业国有资产进行考核监督。
投资单位对其所属境外企业的国有资产，必须明确法定代表人及其对国有资产的安全、完整、保值、增值应承担的责任。投资单位需采取措施加强对所属境外企业资产的管理和监督，并应将境外企业国有资产出售、转让等重要财务事项报告主管财政机关。
第十条 投资单位对境外企业发生的迁移、合并、分立、终止、撤资、撤股、资本变更以及购建固定资产、出售长期资产、以不动产作抵押申请贷款等事项，应当建立必要的审批制度；对经批准经营外汇、期货、有价证券和房地产等风险性业务以及对外长期投资等事项，要合理确定经营限额并实行授权经营，必要时应建立审批制度。
第十一条 除国家允许经营担保业务的金融机构外，投资单位应严格控制境外独资和控股企业对外提供担保，如确需对外提供担保的，应当按以下规定执行：
（一）境外母公司对所属全资子公司可自行决定提供担保，但对非全资子公司应当根据出资比例提供担保；
（二）为其他中资企业提供担保前，除按规定经批准外，还必须取得被担保人的资信证明，签署具有法律效力的反担保协议书；
（三）为其他企业提供担保前，除按规定经批准外，还必须取得被担保人的财产抵押，并签署具有法律效力的抵押担保协议，提供担保的金额不得超过抵押财产重估价的60％。
第十二条 投资单位对境外企业发生的超过企业总资产10％或超过100万美元的损失以及对国家和投资利益有重大影响的事项，应当及时报告主管财政机关和国有资产管理部门。
第十三条 投资单位必须要求所属境外独资和控股企业，对一切财务往来和现金收支建立必要的“联签”制度，所有会计凭证除经办人签字外，必须有企业负责人或者被授权的负责人签字，在企业任职的直系亲属必须回避，不得联签。
第十四条 投资单位必须要求所属独资和控股的境外企业建立和完善帐户管理制度，在资信可靠的银行开设帐户，并将开设帐户（或取消、变更）的情况报国内备案。境外企业开设的帐户不得转借个人或者其他单位使用。
第十五条 投资单位负责所属境外企业的工资管理工作，根据国家有关规定并结合实际情况，制定工资管理制度和实施办法，并按要求备案。所制定的工资制度应符合驻在国的法律规定，明确责、权、利关系，建立和完善考核奖惩办法。
第十六条 投资单位应当对派往所属境外独资或控股企业的负责人建立离任审计制度。境外企业财会人员发生变动时，应在规定时间内编制交接清单、办理交接手续，交接清单应当有交接双方和企业主要负责人或者被授权负责人签字。
第十七条 投资单位的境外投资收益包括：
（一）境外独资企业的税后利润；
（二）境外合资、合作企业中方分得的利润（包括股息、红利等）；
（三）直接购买外国公司股票分得的股息、红利等；
（四）其他境外投资收益。
第十八条 对投资单位的境外投资收益按照以下规定进行分配和上缴：
（一）投资单位属于实行独立经济核算的国有企业（或者组织）的，其境外投资收益按企业所得税征收的有关规定进行纳税调整，税后所得额的10％（或5％）由投资单位汇总上交主管财政机关；
（二）投资单位属于国家控股的有限责任公司和股份有限公司的，其境外投资收益并入投资单位的利润总额，按照有关规定进行分配。
（三）投资单位属于不缴纳企业所得税的政府机构、部门或社会团体、事业单位等其他组织的，其境外投资收益的20％，由境外企业直接汇缴主管财政机关。
应缴财政的境外投资收益，必须在主管财政机关批复境外投资年度财务报告后的三个月内上交。
第十九条 经主管财政机关批准，投资单位在报送《境外国有资产产权登记表》后的一定期限内，可以免交应上缴财政的境外投资收益，具体免交期限由主管财政机关确定。
投资单位应当将免交的境外投资收益用于支持境外企业的发展。
对投资单位上交财政的境外投资收益，在三至五年内，由主管财政机关用于支持境外企业的发展。
第二十条 投资单位要会同有关部门对连续三年发生亏损或者发生严重亏损的独资或控股的境外企业进行检查，并根据情况采取相应措施。
第二十一条 投资单位对拥有控股权的境外投资，按驻益法进行核算；对不具有控股权的境外投资，按成本法进行核算。
第二十二条 投资单位应督促境外企业及时报送年度财务报告。
境外投资年度财务报告包括年度会计报表和财务情况说明书，其中年度会计报表为资产负债表、损益表以及其他有关附表。
国家授权投资的机构、部门直接进行境外投资的，其年度财务报告由境外企业直接报送国内主管财政机关；国有企业、事业单位或者国家控股的有限责任公司和股份有限公司进行境外投资的，其年度财务报告由投资单位汇总或者合并后报送主管财政机关，如按规定编制合并报表的，应将境外投资财务报告作为附件报送。
年度财务报告应于6月30日以前报送主管财政机关。有关财务报告编报的具体问题，财政部另行规定。
第二十三条 投资单位在其境外企业清算完毕后，应当向主管财政机关报送清算机构出具的经当地注册会计师验证的清算报告，并及时收回应当归其所有的财产。
第二十四条 投资单位应当制定本单位境外投资的具体财务管理办法，并督促或协同独资和控股的境外企业，按照驻在国法律和我国有关规定，建立健全企业内部财务管理和会计核算制度。
第二十五条 投资单位对规模较大的独资和控股的境外企业应当选派财会主管人员以及具有较高素质的财会人员。
第二十六条 派驻境外企业的财会人员，应当了解驻在国的经济法规，维护国家利益和投资单位的合法权益，建立和完善企业内部财务管理和会计核算制度，定期分析企业财务状况和经营成果，及时向投资单位或国内主管财政机关报送财务报告，反映重要财务问题。
第二十七条 投资单位违反本办法，有下列情形之一的，主管财政机关除令其限期纠正外，还可视情节轻重，按违反财政法规的规定进行处罚，并取消免交境外投资收益的优惠：
（一）不向主管财政机关报送《境外国有资产产权登记表》的；
（二）未按规定报送财务报告的；
（三）对境外投资发生严重损失等重要财务问题，不向主管财政机关报告的；
（四）未按规定上交投资收益的；
（五）其他违反本《办法》的行为。
第二十八条 投资单位有关责任人员、境外企业中方法定代表以及其他外派人员因失职或者违法行为而导致国有资产重大损失的，主管财政机关可建议其所在单位给予行政处罚，情节严重的，移送司法机关处理。
第二十九条 投资单位对主管财政机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，或者向人民法院起诉。
第三十条 对坚持国家财政经济政策、严格执行本办法的单位和个人，主管财政机关可根据具体情况给予表彰或者奖励。
第三十一条 主管财政机关有权对投资单位执行本办法的情况进行检查监督。
主管财政机关工作人员在监督境外投资的财务管理工作中有玩忽职守、徇私舞弊的，由主管财政机关给予行政处分。情节严重的，移送司法机关处理。
第三十二条 本办法发布以前的有关境外投资财务管理规定与本办法有抵触的，以本办法为准。
第三十三条 投资单位应当在本办法发布后三个月内，向主管财政机关补报本办法发布前已办理的《境外国有资产产权登记表》。
第三十四条 本办法由财政部负责解释。
第三十五条 本办法自1996年7月1日起执行。
最高人民法院关于审理贪污、职务侵占案件如何认定共同犯罪几个问题的解释
最高人民法院
最高人民法院关于审理贪污、职务侵占案件如何认定共同犯罪几个问题的解释
(2000年6月27日最高人民法院审判委员会第1120次会议通过)
法释〔2000〕15号
中华人民共和国最高人民法院公告
《最高人民法院关于审理贪污、职务侵占案件如何认定共同犯罪几个问题的解释》已于2000年6月27日由最高人民法院审判委员会第1120次会议通过。现予公布，自2000年7月8日起施行。
二○○○年六月三十日
为依法审理贪污或者职务侵占犯罪案件，现就这类案件如何认定共同犯罪问题解释如下：
第一条 行为人与国家工作人员勾结，利用国家工作人员的职务便利，共同侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，以贪污罪共犯论处。
第二条 行为人与公司、企业或者其他单位的人员勾结，利用公司、企业或者其他单位人员的职务便利，共同将该单位财物非法占为己有，数额较大的，以职务侵占罪共犯论处。
第三条 公司、企业或者其他单位中，不具有国家工作人员身份的人与国家工作人员勾结，分别利用各自的职务便利，共同将本单位财物非法占为己有的，按照主犯的犯罪性质定罪。
成都市居住证管理规定
四川省成都市人民政府
成都市居住证管理规定
政府令第170号
《成都市居住证管理规定》已经2010年6月10日市政府第69次常务会议讨论通过，现予公布，自2011年1月1日起施行。
市长：葛红林
二○一○年七月二十六日
成都市居住证管理规定
第一章 总 则
第一条 （目的依据）
为保障流动人口的合法权益，加强流动人口服务管理，维护社会秩序，构建和谐社会，根据有关法律、法规，结合成都市实际，制定本规定。
第二条 （适用范围）
本规定适用于本市行政区域内的流动人口居住登记和居住证申领、发放、使用等相关管理与服务活动。
第三条 （术语含义）
本规定所称流动人口，是指在本市居住的非本市户籍人员，以及本市户籍人员中的下列人员：
（一）常住户口不在本市锦江区、青羊区、金牛区、武侯区、成华区（含成都高新区，以下简称五城区）而到五城区居住的人员；
（二）常住户口在本市五城区而到本市非五城区居住的人员；
（三）常住户口在本市非五城区跨越区（市）县居住的人员。
第四条 （功能作用）
本规定所称居住证是指流动人口在本市行政区域内通用的居住证明。流动人口按照规定享受本市有关待遇或者服务，有关单位和人员不得拒绝。
第五条 （主管部门）
公安机关是居住登记及居住证管理的主管部门。公安派出所负责流动人口的居住登记、居住变更登记和居住证申请受理、发放及相关管理工作。
第六条 （部门职责）
街道（乡镇）、社区流动人口服务管理机构受公安机关委托，开展居住登记、居住变更登记、居住证的申领和发放等具体工作，并受其他行政主管部门委托，开展流动人口服务管理的日常工作。
劳动保障、人事、房管、人口计生、财政、工商、卫生、教育、民政、税务、建设、司法行政、食品药品监管、质监等部门按照各自职责，负责做好相关服务管理工作。
工会、共青团、妇联等人民团体应当协助开展相关服务管理工作。
第二章 居住登记与居住证管理
第七条 （居住登记）
流动人口到达居住地拟居住七日以上的应当自到达居住地之日起七日内持本人居民身份证或者户口簿向公安派出所或街道（乡镇）、社区流动人口服务管理机构（以下统称受理机构）申报居住登记。
居住登记的项目包括：姓名、性别、出生日期、公民身份号码、社会保险号码、本人相片、户籍所在地、现居住地详址、暂住事由、服务处所、职业、婚姻状况、婚育证明及携带未成年人员情况等内容。
流动人口变更居住地址的，应当自变更之日起七日内按照本条第一款规定的程序申报居住变更登记。
第八条 （居住证种类及有效期限）
居住证分为《成都市居住证》和《成都市临时居住证》。《成都市居住证》的有效期为五年，《成都市临时居住证》的有效期为一年，到期办理延期后可继续使用。
居住证由成都市公安局统一制作。
第九条 （办理临时居住证规定）
流动人口到达居住地拟居住一月以上的应当到受理机构办理《成都市临时居住证》。
第十条 （办理居住证条件）
拟居住时间在一年以上且符合下列条件之一的流动人口，由本人提出申请，经居住地详址所属受理机构审核后，可以发给《成都市居住证》：
（一）已经与用人单位签订劳动合同并且在居住地的劳动保障部门连续缴纳社会保险费六个月以上的人员；
（二）在工商行政管理部门取得营业执照的人员；
（三）已购买房屋或者已在房管部门办理了房屋租赁登记备案，且在居住地的劳动保障部门连续缴纳社会保险费六个月以上的人员；
（四）符合成都市落户条件，但本人尚未办理户口迁移的人员；
（五）《成都市居住证》持证人的未成年子女。
第十一条 （用人单位登记责任）
用人单位录用流动人口的，应当督促其办理居住登记或者居住证。用工时间拟满一月以上的，应当由用人单位在录用后七日内向居住地详址所属受理机构申办居住证。流动人口与用人单位解除或者终止劳动合同的，用人单位应当在流动人口离开后七日内报告受理机构。
用人单位应当每年度与单位所在地公安派出所签订《用人单位治安责任书》，并接受公安、劳动保障等部门督促检查。
第十二条 （房屋出租人登记责任）
公民私有或者单位所有的房屋出租给流动人口使用的，房屋出租人或者房屋中介机构及其委托代理人应当在流动人口承租后二十四小时内登记其姓名、身份证件种类和号码以及居住登记等基本情况，并在七日内向居住地详址所属受理机构报告流动人口的基本情况；对未办理居住证的，房屋出租人应当督促流动人口在承租后七日内向居住地详址所属受理机构办理居住证。
流动人口与房屋出租人解除或者终止房屋租赁合同的，房屋出租人或者房屋中介机构及其委托代理人应当在流动人口离开后七日内报告受理机构。
出租房屋的承租人变更应当按照本条第一款的规定办理。
房屋出租人每年度应当与房屋所在地公安派出所签订《出租房屋治安责任书》，并接受公安、房管等部门督促检查。
第十三条 （不需办理居住登记的情形）
流动人口在宾馆、酒店、旅店、招待所等旅馆业住宿的，按照有关规定办理旅馆业住宿登记，可以不再办理居住登记。
第十四条 （不需办理居住证的情形）
有下列情形之一的，除本人需要申领外，可以不办理《成都市临时居住证》：
（一）探亲、访友、旅游、就医、出差的；
（二）在本市全日制教育机构学习、培训的；
（三）已办理旅馆业住宿登记的。
第十五条 （提供材料）
办理居住登记的，应当提供居民身份证或者户口簿、居住处所证明（含房屋所有权证、购房合同、房屋租赁登记备案凭证、房屋租赁合同、单位出具的集体宿舍证明等），育龄妇女还应当提供《流动人口婚育证明》。
办理《成都市临时居住证》的，除提供前款规定的证明外，还应当提供本人近期相片。
办理《成都市居住证》的，除提供本条第一款、第二款规定的证明外，还应当提供第十条规定的相应证明材料。
第十六条 （信息确认）
《成都市居住证》持有人应当自证件签发之日起每满十二个月持证到居住地详址所属受理机构对居住登记信息进行确认，以确保持证人应当享受的各种社会服务。未进行信息确认的，其证件的使用功能中止。
第十七条 （证件延期）
居住证有效期满需要延期的，持证人应当在有效期满前三十日内持有关证明材料向居住地详址所属受理机构办理延期手续。未办理延期手续的，其证件的使用功能中止。
第十八条 （居住期限的计算）
对居住证使用功能中止或者按照过去规定办理了暂住证、居住证的，按照下列规定执行：
（一）使用功能中止的居住证，持证人自中止之日起三十日内办理信息确认或者延期手续的，其使用功能恢复，在居住地的居住期限连续计算。
（二）持证人自居住证使用功能中止之日起三十日内未办理信息确认的，其在居住地的居住期限自确认之日起分别计算。
（三）持证人自居住证使用功能中止之日起三十日内未办理延期手续的，其居住证作废，其在居住地的居住期限自重新申领居住证之日起开始计算。
（四）依照《成都市暂住人口治安管理规定》、《成都市居住证管理暂行规定》已经办理暂住证或者居住证的流动人口，其居住期限连续计算。有效期未满的，其原有证件继续有效，有效期满后按照本规定第九条、第十条、第十五条规定换领居住证。
第十九条 （证件补领、换领）
居住证遗失、损坏、过期的，持证人应当及时向居住地详址所属受理机构申请补领、换领、重新申领。
居住证持证人申报居住变更登记的，受理机构应当为其变更，其居住证无需换领。
第二十条 （办理时限）
流动人口申领、补领、换领居住证的，受理机构应当自受理之日起二十个工作日内发放居住证。
第二十一条 （证件工本费）
流动人口办理居住登记、居住变更登记、首次领证、到期换证和办理居住证延期手续的,实行免费办理。
流动人口因遗失、损坏而补领、重新申领居住证的，应当缴纳工本费。居住证工本费的收费标准按照物价部门规定执行。
第二十二条 （使用规定）
行政机关和街道（乡镇）流动人口服务管理机构在为流动人口提供服务时，可以要求居住证持证人出示居住证，持证人应当予以配合。
第二十三条 （禁止规定）
任何单位和个人不得骗取、冒领、转借、转让居住证。
禁止伪造、变造居住证或者买卖、使用伪造、变造的居住证。
除公安机关依法执行职务外，任何单位和个人不得扣押居住证。
第二十四条 （保密责任）
任何单位和个人对居住信息采集、管理、使用过程中所获悉的信息应当依法予以保密，不得擅自披露，不得进行买卖，不得用于法定职责以外的用途。
第三章 权益保障和公共服务
第二十五条 （《成都市临时居住证》持证人享受待遇）
《成都市临时居住证》持证人可以享有下列权益和公共服务：
（一）参加本市组织的有关劳动技能比赛和先进评比，并享受相应待遇；
（二）实行计划生育的育龄夫妻免费享受国家规定的基本项目的计划生育技术服务，符合法定条件者可在现居住地办理第一个子女的生育服务登记；
（三）传染病防治和儿童计划免疫保健服务；
（四）在居住地申领机动车驾驶证，办理机动车注册登记手续；
（五）乘坐城市公共交通工具按照规定享受优惠；
（六）法律服务和法律援助；
（七）依法参加居住地社区组织和有关社会事务管理；
（八）按照规定享受公共就业服务、社会保险等居住地人民政府提供的其他公共服务。
第二十六条 （《成都市居住证》持证人享受待遇）
《成都市居住证》持证人除可以享受本规定第二十五条规定的权益外，还可以享受如下待遇：
（一）按照规定参加居住地专业技术职务的任职资格评定或者考试、职业（执业）资格考试、职业（执业）资格登记；
（二）参加科技发明、创新成果申报，按照规定申请科技人才计划资助、科技项目资助或者专利补助基金；
（三）按照本市相关规定申请转为常住户口。
第二十七条 （接受教育）
《成都市居住证》持证人在同一居住地连续居住并依法缴纳社会保险费满一年，其子女接受义务教育由各区（市）县教育行政部门根据《成都市居住证》持证人现居住地学校分布和学校年度招生计划情况，按照相对就近、统筹协调的原则安排入学。
《成都市临时居住证》持证人其子女接受义务教育，根据当年入学政策办理相关入学手续，由各教育行政部门安排入学。
第四章 法律责任
第二十八条 （对未按照规定登记报告的处罚）
违反本规定第十二条第一款、第二款规定，房屋出租人或者房屋中介机构及其委托代理人未按照规定登记报告流动人口基本情况的，由县级公安机关根据情节轻重对责任人处以警告或者200元以上2000元以下罚款。
第二十九条 （对变更登记违规的处罚）
违反本规定第十二条第三款规定，出租房屋的承租人变更未向受理机构申报登记的，由公安派出所对房屋出租人处以警告。
第三十条 （对骗取、冒领等违规的处罚）
违反本规定第二十三条第一款规定，骗取、冒领、转借、转让居住证的，由公安机关收缴居住证，处警告或者500元以下罚款；有非法所得的，没收其非法所得，可并处非法所得一倍以上三倍以下的罚款。
违反本规定第二十三条第二款规定，伪造、变造居住证或者买卖、使用伪造、变造居住证的，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》予以处罚。
违反本规定第二十三条第三款规定，非法扣押居住证的，由公安机关处警告或者500元以上1000元以下罚款。
第三十一条 （适用其他法律、法规规定）
违反本规定的其他行为，依据《中华人民共和国治安管理处罚法》、《成都市暂住人口治安管理规定》等法律、法规处罚。
第三十二条 （责任追究）
受理机构和有关行政管理部门的工作人员不按照本规定履行职责、违反规定收取费用以及其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等行为的，由其上级主管部门或者所在单位给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第三十三条 （居住地含义）
本规定所称居住地是指流动人口居住所在地的区（市）县。
第三十四条 （港、澳、台居民的登记）
香港、澳门特别行政区居民，台湾地区居民按照国家有关管理规定办理。
第三十五条 （解释机关）
本规定由成都市人民政府法制办公室负责解释。
第三十六条 （施行日期）
本规定自2011年1月1日起施行。2005年1月11日成都市人民政府公布的《成都市居住证管理暂行规定》同时废止。
