国家税务总局关于印发《黄金交易增值税征收管理办法》的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-02 04:14:53 浏览:9158
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国家税务总局关于印发《黄金交易增值税征收管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《黄金交易增值税征收管理办法》的通知
国税发明电[2002]47号
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：
为了贯彻国务院关于黄金体制改革决定的要求，加强黄金交易的增值税征收管理，并根据财政部、国家税务总局《关于黄金税收政策问题
的通知》的规定，现将《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。各地在对黄金征收增值税的过程中如发现
问题，应及时上报国家税务总局。
附：《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》
二00二年十月二十八日
附件：《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》
一、关于黄金交易的品种
1、标准黄金产品
四种成色：AU9999、AU9995、AU999、AU995。
五种规格：50克、100克、1公斤、3公斤、12.5 公斤。
2、非标准黄金产品
除上述四种成色、五种规格以外的黄金产品
二、关于黄金交易的有关征税规定
1、为便于增值税的征收管理，按照黄金交易所章程规定注册登记的会员以及按照黄金交易所章程规定登记备案的客户，通过黄金交易所进
行的标准黄金产品交易[并持有黄金交易所开具的《黄金交易结算发票》（结算联）]，未发生实物交割的，由卖出方会员单位或客户按实
际成交价格向黄金交易所开具普通发票，并免征增值税；如发生实物交割的，由黄金交易所主管税务机关代黄金交易所按照实际成交价格
向具有增值税一般纳税人资格的提货方会员单位或客户开具增值税专用发票（增值税专用发票的发票联、记账联、存根联由黄金交易所留
存，抵扣联传递给提货方会员单位）。对提货方会员单位或客户为非增值税一般纳税人的。不得开具增值税专用发票。
"标准黄金实物交割"是指：会员单位或客户将在黄金交易所已成交的黄金从黄金交易所指定的金库提取黄金的行为。
2、黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割，应按实际成交价格开具增值税专用发票，实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价
方式所成交的价格，不包括交易费、仓储费筹费用。为准确计算所提黄金的实际成交价格，黄金交易所应按后进先出法原则确定。
3、为便于增值税的征收管理，在黄金交易所开业初期，对非黄金生产会员单位或客户（不包括银行系统），应按本单位的黄金实际使用量
从黄金交易所的指定金库提取的黄金，对没有按本单位黄金实际使用量而从黄金交易所指定金库多提取的黄金，不得再向黄金交易所指定
的金库存入黄金进行交易，包括黄金交易所开业之前非黄金生产会员单位或客户（不包括银行系统）在本单位的库存黄金。
4、黄金交易所可享受增值税即征即返的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加。
5、对纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市建设维护税、教育费附加的政策。
三、会员单位和客户增值税进项税额的核算
1． 对会员单位（中国人民银行和黄金生产企业除外）或客户应对在黄金交易所黄金交易的进项税额实行单独核算，对按取得的黄金交易
所开具的增值税专用发票上注明的增值税税额 （包括相对应的买入量）单独记账。对会员或客户从黄金交易所购入黄金(指发生实物交割)
再通过黄金交易所卖出时,应计算通过黄金交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本；对企业当期账面
进项税额小于通过下列公式计算出的应转出的进项税额，其差额部分应当立即补征入库。
应转出的进项税额=单位进项税额×当期黄金卖出量。
单位进项税额=购入黄金的累计进项税额÷累计黄金购入额
2． 会员单位（中国人民银行和黄金生产企业除外）或客户通过黄金交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应的进项税
金转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本。
应转出的进项税额=销售库存黄金实际成交价格÷（1＋17%）×17%。
四、增值税一般纳税人的认定
1．为便于增值税的征收管理，黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续，并申请印制《黄金交易结算
发票》。
2．会员单位和客户符合增值税一般纳税人认定资格的，可向其所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。
会员和客户在黄金交易所所在地设有分支机构的，并由分支机构进行黄金交易的，对符合增值税一般纳税人资格的分支机构可向黄金交易
所的主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
五、关于税务机关代开增值税专用发票
黄金交易所主管税务机关代开增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式：
单价=实际成交单价÷（1+增值税税率）；
金额=数额×单价；
税额=金额×税率；
单价小数点后保留四位。
六、对会员单位和客户应按黄金交易所开具的《黄金交易结算发票》作为会计计账凭证进行财务核算；对买入方会员单位和客户取得税务
部门代开的增值税专用发票（增值税专用发票的发票联、记账联，存根联由黄金交易所留存，抵扣联传递给提货方会员单位），只作为核
算进项税额的凭证，不得作为财务核算的凭证。
七、会员单位和客户未发生实物交割的，应凭黄金交易所开具的《黄金交易结算发票》（结算联），向会员单位和客户所在地税务机关办
理免税手续。
八、为便于增值税的征收管理，黄金交易所应加强对会员单位和客户的基础管理工作，会员单位的自营黄金交易与代理客户的黄金交易应
分别进行核算。
民商疑难问题的探讨
杨雁滨 黑龙江省孙吴县人民法院
一、当事人增加、变更诉讼请求或提起反诉后，举证期限的确定。
根据《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第三十四条第三款的规定，当事人增加、变更诉讼请求或提起反诉的，原则上应当在举证期限届满前提出。当事人在举证期限届满前增加、变更诉讼请求的，或者提起反诉的，举证期限应当由当事人自行协商确定，并由人民法院予以认可，也可以由人民法院以指定的方式重新确定。
当事人增加、变更诉讼请求的，由于是在原诉讼请求的基础上进行适当的变动，故重新确定的举证期限可以适当缩短，可以少于“证据规定”确定的三十日，以求在不影响案件事实认定的基础上，尽可能的缩短审判周期，提高办案效率。而当事人提出反诉的，由于涉及到新的诉讼请求，故人民法院指定的举证期限不应少于30日。
在审判实践中，当事人增加、变更诉讼请求或提起反诉，经常在举证期限届满后，法庭辩论结束前提出，对此类问题可区分不同情况进行处理。一是对当事人减少原有诉讼请求，从而产生对对方当事人有利的情况的，或者一方当事人增加、变更的诉讼请求与原有的诉讼请求存在法律上的依附关系而不可分离，如不能一并审理则影响案件事实认定的，人民法院应予准许。二是一方当事人增加新的独立的诉讼请求的，人民法院不予受理，应告知其另行起诉。三是当事人在举证期限届满后才提起反诉的，人民法院不予审理，告知其另行起诉。
二、发回重审或指令再审的案件的举证期限。
发回重审的案件，第一次审理时一审法院涉及举证期限和新的证据确定对重审案件仍然适用。人民法院可不重新确定举证期限。但是，二审发回重审裁定认定一审法院第一次审理时确定的举证期限和新的证据不当的除外。发回重审后涉及追加共同诉讼的当事人的，一审法院应当重新确定举证期限。重审时当事人增加和变更诉讼请求，以及重审法官认为确有必要针对案件事实重新指定举证期限的，第一次审理时确定的举证期限和新的证据可以作相应调整。
对于指令再审案件的举证期限，可以比照重审案件处理。
三、简易程序转为普通程序的举证期限。
简易程序并不是不设定举证期限，只是可以根据案件情况灵活掌握，可以不受《证据规定》第三十三条第三款“不得少于三十日”的要求的限制。而简易程序转为普通程序的民事案件，应重新确定举证期限，同时应遵循《证据规定》第三十三条第三款的要求，至于原来在简易程序阶段确定的举证期限是否计算在内，可由法官根据案件需要予以把握。
四、几种无效合同的诉讼时效期间的起算。
（一）一方当事人履行合同义务后，因对方没有履行合同义务，而请求对方履行合同义务或返还财产，赔偿损失的，诉讼时效从合同约定的履行期届满之日起计算；
（二）合同双方当事人依合同约定履行了各自义务，尔后合同被仲裁机关仲裁裁决或法院判决确认无效，一方当事人请求对方返还依无效合同取得的财产和赔偿损失的，诉讼时效从确认合同无效的仲裁裁决或判决生效之日起计算。
（三）合同双方当事人均没有完全履行义务，一方当事人要求对方承担赔偿责任的，诉讼时效从合同约定的履行期限届满之日起计算。
五、无履行期限的债权诉讼时效期间从何时起算问题。
（一）债权人要求债务人履行债务，并向债务人明确债务履行期限的，诉讼时效从债权人确定的履行期限届满之日起计算。
（二）债权人要求债务人履行债务，债务人明确表示拒绝履行的，诉讼时效从债务人表示拒绝履行之日起计算。
（三）债务人向债权人出具了履行债务计划，债权人没有异议的，诉讼时效从履行计划载明的最后履行期届满之日起计算。
六、分期履行债务的诉讼时效问题。
同一笔债务分期履行的，诉讼时效从最后一期的债务履行期限届满之日起计算。
七、一审未提及时效问题，二审是否可以时效抗辩。
债务人没有对债权提出诉讼时效抗辩的，法院对债权的诉讼时效不予审查，但二审法院不得以债务人在一审程序中没有提出诉讼时效抗辩为由，对债务人在二审程序中提出的诉讼时效抗辩不予审查。
八、上级法院发回重审后，原告撤诉，上诉费如何承担。
应由一审法院根据重审处理结果，对一、二审人民法院收取的全部诉讼费用，按照《人民法院诉讼收费办法》的规定，确定诉讼费用的负担。
九、关于“新的证据的”确定。
一审程序中新的证据包括两种情况，一是一审举证期限届满后新发现的证据。二是形成于一审举证期限届满前，但当事人因客观原因无法收集到的证据。经法院准许，在延长的期限内仍无法提供的证据。
新的证据必须在一审开庭审理前或者开庭审理时提出。
十、未办理不动产抵押登记的抵押合同效力问题。除非法律明文规定必须登记才生效，否则应当采取“登记对抗主义”，即没有经过登记不影响合同生效，只是不能对抗第三人。
十一、保证期间届满后保证人签字盖章的法律效力问题。
最高人民法院关于人民法院应当如何认定保证人在保证期间届满后又在催款通知书上签字问题的批复：
根据《中华人民共和国担保法》的规定，保证期间届满债权人未依法向保证人主张保证责任的，保证责任消灭。保证责任消灭后，债权人书面通知保证人要求承担保证责任或者清偿债务。保证人在催款通知书上签字的，人民法院不得认定保证人继续承担保证责任。但是，该催款通知书内容符合合同法和担保法有关担保合同成立的规定，并让保证人签字认可，能够认定成立新的保证合同的，人民法院应当认定保证人按照新保证合同承担责任。
中华人民共和国卫生检疫总所关于印发《＜国境卫生检疫法＞及其＜实施细则＞行政处罚参考标准》的通知
卫生检疫总所
中华人民共和国卫生检疫总所关于印发《＜国境卫生检疫法＞及其＜实施细则＞行政处罚参考标准》的通知
（卫检总法字〔１９８９〕第２４４号
１９８９年１２月２１日）
各卫生检疫所：
为使各卫生检疫所对违反国境卫生检疫法规行为的行政处罚做到基本一致，有利于统一对外，使执法工作做到规范化、科学化、标准化，以保证执法的严肃性。总所在广泛征求意见的基础上，制定了《〈国境卫生检疫法〉及其〈实施细则〉行政处罚参考标准》。现发给你们，望遵照执行。
附件：《国境卫生检疫法》及其《实施细则》行政处罚参考标准
《国境卫生检疫法》及其《实施细则》行政处罚参考标准
单位：元@表@ ──────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┐
细则109规 │违反检疫法│违反细则 │细则110条 │警告或罚款│罚款 │
定处罚行为 │有关条款 │有关条款 │规定处罚 │100-500 │501-1000 │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
一、应当受入│ 20 │25、 31 │1、警告 │1、初次违 │第二次违反│
境检疫的船舶│ │ │2、罚款 │反 │ │
不悬挂检疫信│ │ │100-5000 │2、经查证 │ │
号的 │ │ │ │因不可抗拒│ │
│ │ │ │自然原因损│ │
│ │ │ │坏检疫信号│ │
│ │ │ │没有立即修│ │
│ │ │ │复的 │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
二、入境出境│4、7、8 │4、13、26 │同上 │1、初次擅 │1、初次擅 │
的交通工具，│9、20 │35、39、46│ │自上下人员│自上下人员│
在入境检疫之│ │49 │ │1人次 │2-5人次 │
前或者在出境│ │ │ │2、初次擅 │2、初次擅 │
检疫之后，擅│ │ │ │自装卸行李│自装卸行李│
自上下人员，│ │ │ │货物、邮包│货物、邮包│
装卸行李、货│ │ │ │等物品5吨 │等物品占总│
物、邮包等物│ │ │ │以下 │数6-10吨 │
品的 │ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
三、拒绝接受│4、7、8、9│4、7、8、9│同上 │1、人员初 │1、人员第 │
检疫或抵制卫│12、13、14│10、12、13│ │次违反本条│二次违反本│
生监督，拒不│16、17、18│27、28、31│ │2、交通工 │条 │
接受卫生处理│19、20 │33、39、40│ │具、有关单│2、交通工 │
的 │ │41、45、49│ │位初次违反│具、有关单│
│ │51、52、54│ │情节较轻 │位初次违反│
│ │57、58、60│ │3、集装箱 │情节较重 │
│ │62、64、65│ │一批1-10 │3、集装箱 │
│ │66、67、71│ │箱初次违反│一批10-20 │
│ │72、73、74│ │4、货物一 │箱初次违反│
│ │78、79、80│ │批10吨以下│4、货物一 │
│ │81、82、83│ │ │批11-50吨 │
│ │85、87、89│ │ │ │
│ │90、91、92│ │ │ │
│ │93、95、96│ │ │ │
│ │99、100、 │ │ │ │
│ │101、102、│ │ │ │
│ │105、106、│ │ │ │
│ │107、108、│ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
四、伪造或者│10、16、18│8、15、24 │1、警告 │1、伪造或 │1、伪造或 │
涂改检疫单证│20 │30、33、38│2、罚款 │涂改国务院│涂改国务院│
│ │ │ │卫生行政部│卫生行政部│
不如实申报疫│ │39、48、59│100-5000 │门规定的检│门规定的检│
情的 │ │64、100 │ │疫单证，初│疫单证，第│
│ │ │ │次违反 │二次违反 │
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │2、不如实 │2、不如实 │
│ │ │ │申报疫情 │申报疫情 │
│ │ │ │（细则第6 │（细则第8 │
│ │ │ │、15、24、│、15、24、│
│ │ │ │38、48条规│38、48条规│
│ │ │ │定）初次违│定）初次违│
│ │ │ │反情节较轻│反情节较重│
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
五、瞒报携带│20 │11 │同上 │初次违反情│初次违反情│
禁止进口的微│ │ │ │节较轻（微│节较重（微│
生物、人体组│ │ │ │生物、人体│生物、人体│
织、生物制品│ │ │ │组织、生物│组织、生物│
血液及其制品│ │ │ │制品、血液│制品、血液│
或者其他可能│ │ │ │及其制品 │及其制品6 │
引起传染病传│ │ │ │1-5份、动 │-10份、动 │
播的动物和物│ │ │ │物1只） │物2-5只） │
品的 │ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
六、未经检疫│7、8、9、 │4、22、26 │罚款1000 │ │ │
的入境出境交│20 │ │-1000 │ │ │
通工具，擅自│ │ │ │ │ │
离开检疫地点│ │ │ │ │ │
逃避查验的 │ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
七、隐瞒疫情│10、20 │8、15、24 │罚款1000 │ │ │
或者伪造情节│ │30、38、48│-10000 │ │ │
的 │ │59、100 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────│
八、未经卫生│18、20 │78、79、80│罚款1000 │ │ │
检疫机关实施│ │105 │-10000 │ │ │
卫生处理，擅│ │ │ │ │ │
自排放压舱水│ │ │ │ │ │
移下垃圾、污│ │ │ │ │ │
物等控制的物│ │ │ │ │ │
品的 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
九、未经卫生│12、14、20│7、57 │罚款1000 │ │ │
检疫机关实施│ │ │-10000 │ │ │
卫生处理，擅│ │ │ │ │ │
自移运尸体骸│ │ │ │ │ │
骨的 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
十、废旧物品│4、20 │4、10 │罚款5000- │ │ │
废旧交通工具│ │56 │30000 │ │ │
未向检疫机关│ │ │ │ │ │
申报，未经卫│ │ │ │ │ │
生检疫机关实│ │ │ │ │ │
施卫生处理和│ │ │ │ │ │
签发卫生检疫│ │ │ │ │ │
证书而擅自入│ │ │ │ │ │
境出境或者使│ │ │ │ │ │
用拆卸的 │ │ │ │ │ │
──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
十一、未经卫│4、7、12、│4、6、71、│罚款5000- │ │ │
生检疫机关检│17、20 │78、89、 │30000 │ │ │
查，从交通工│ │95、99 │ │ │ │
具上移下传染│ │ │ │ │ │
病病人，造成│ │ │ │ │ │
传染病传播危│ │ │ │ │ │
险的 │ │ │ │ │ │
──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘
续上表
─────┬─────┬────┬──────┬─────┬──────
罚款 │罚款 │罚款3001│罚款 │罚款10001 │罚款
1001-2000 │2001-3000 │-5000 │5001-10000 │-20000 │20001-30000
─────┼─────┼────┼──────┼─────┼──────
第三次以上│ │ │ │ │
违反 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
─────┼─────┼────┼──────┼─────┼──────
1、初次擅 │1、第二次 │第二次以│ │ │
自上下人员│以上擅自上│上擅自装│ │ │
6人次以上 │下人员 │卸行李、│ │ │
2、初次擅 │2、初次擅 │货物、邮│ │ │
自装卸行李│自装卸行李│包等物品│ │ │
货物、邮包│货物、邮包│ │ │ │
等物品占总│等物品占总│ │ │ │
数11-50吨 │数51吨以上│ │ │ │
│ │ │ │ │
─────┼─────┼────┼──────┼─────┼──────
1、人员第 │1、交通工 │1、交通 │ │ │
三次以上违│具、有关单│工具、有│ │ │
反本条 │位第三次以│关单位违│ │ │
2、交通工 │上违反 │反情节严│ │ │
具、有关单│2、集装箱 │重 │ │ │
位第二次违│第二次以上│2、集装 │ │ │
反 │违反 │箱违反情│ │ │
3、集装箱 │3、货物一 │节严重 │ │ │
一批20箱以│批101吨以 │3、货物 │ │ │
上初次违反│上 │违反本条│ │ │
4、货物一 │ │情节严重│ │ │
批51-100 │ │ │ │ │
吨 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
─────┼─────┼────┼──────┼─────┼──────
1、伪造或 │ │ │ │ │
涂改国务院│ │ │ │ │
卫生行政部│不如实申报│不如实申│ │ │
门规定的检│疫情（细则│报疫情 │ │ │
疫单证，第│8、15、24 │（细则8 │ │ │
三次以上违│38、48条规│15、24、│ │ │
反情节较重│定）第三次│38、48条│ │ │
2、不如实 │以上违反 │规定）情│ │ │
申报疫情 │ │节严重 │ │ │
（细则第8 │ │ │ │ │
15、24、38│ │ │ │ │
48条规定）│ │ │ │ │
第二次违反│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
─────┼─────┼────┼──────┼─────┼──────
初次违反情│第二次违反│第三次以│ │ │
节较重（微│ │上违反 │ │ │
生物、人体│ │ │ │ │
组织、生物│ │ │ │ │
制品、血液│ │ │ │ │
及其制品11│ │ │ │ │
份以上，动│ │ │ │ │
物6只以上 │ │ │ │ │
） │ │ │ │ │
─────┴─────┴────┼──────┼─────┼──────
初次违反情节较轻 │1、初次 │ │
│违反情节 │ │
│较重 │ │
│2、第二次以 │ │
│上违反 │ │
────────────────┼──────┼─────┼──────
隐瞒疫情、伪造情节、情节较 │隐瞒疫情 │ │
轻，经查证为非传染病 │伪造情节 │ │
│情节较重 │ │
│经查证为 │ │
│传染病 │ │
────────────────┼──────┼─────┼──────
初次违反情节较轻 │1、初次 │ │
擅自排放压舱水5000吨以下 │违反情节 │ │
│较重、擅 │ │
│自排放压 │ │
│舱水5001 │ │
│吨以上 │ │
│2、第二次 │ │
│以上违反 │ │
────────────────┼──────┼─────┼──────
经查证擅自移运的尸体骸骨 │经查证擅 │ │
为非传染病死亡，情节较轻 │自移运的 │ │
│尸体、骸 │ │
│骨为传染 │ │
│病死亡情 │ │
│节较重 │ │
─────┬─────┬────┼──────┼─────┼──────
│ │ │初次违反 │初次违反 │第二次以
│ │ │情节较轻 │情节较重 │上违反，
│ │ │废旧物品 │废旧物品 │情节较重
│ │ │1-1000 │1001-5000 │废旧物品
│ │ │吨以下， │吨废旧船舶│5001吨以
│ │ │废旧船舶 │10001吨 │上
│ │ │10000吨 │以上 │
│ │ │以下 │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
─────┼─────┼────┼──────┼─────┼──────
│ │ │移下监测 │移下监测 │移下监测
│ │ │传染病人 │传染病人 │传染病人
│ │ │情节较轻 │情节较重 │造成监测
│ │ │ │ │传染病传
│ │ │ │ │播危险
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
─────┴─────┴────┴──────┴─────┴──────
注：本标准所称“以上”“以下”含本数在内。
@/表@
